С 1 января 2020 года применение единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и патентной системы налогообложения (ПСН) организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю в части реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке, будет запрещено. Такое ограничение установлено Федеральным законом от 29.09.2019 №325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Запрет затрагивает три группы товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, а именно:
□ лекарственных препаратов;
23 декабря 2019 года Советом Федерации одобрен законопроект № 346344-7 «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обращении лекарственных средств» и Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обращении лекарственных средств».
В случае вступления в силу указанного законопроекта до 01.01.2020 года, налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю лекарственными препаратами, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации, смогут продолжить применять ЕНВД и ПСН до 1 июля 2020 года.
□ обувных товаров;
Так как оборот обувных товаров без нанесения средств идентификации и передачи сведений о маркировке допускается до 1 марта 2020 года, применять ЕНВД при розничной торговле обувью можно до указанной даты (письмо ФНС России от 09.12.2019 г. N СД-4-3/25144@).
□ одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха.
Перечень предметов одежды из натурального меха, подлежащих маркировке, представлен в постановлении Правительства от 11.08.2016 № 787. Налогоплательщики, которые продают в розницу предметы одежды не из натурального меха, вправе применять ЕНВД и ПСН (письмо ФНС России от 16.12.2019 г. № СД-4-3/25905@).
В связи с запретом на применение ЕНВД и ПСН для розничной торговли маркированными товарами, налогоплательщикам необходимо заранее определить альтернативный режим налогообложения с 1 января 2020 года:
- для применения упрощенной системы налогообложения (УСН) необходимо отправить соответствующее уведомление о переходе на новый режим в налоговый орган по месту учета до 31 декабря 2019 года;
Форма уведомления о переходе на УСН (форма № 26.2-1) утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@, формат представления в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7- 6/878@.
- перевод на общий режим налогообложения производится автоматически, если не направлено уведомление о применении УСН.
Организации и предприниматели, которые начнут осуществлять розничную торговлю товарами, подлежащими обязательной маркировке, в течение 2020 года утрачивают право применения:
□ ЕНВД - с 1-го числа квартала, в котором началась реализация таких товаров,
□ ПСН - с начала налогового периода, на который был выдан патент и считаются перешедшими на общий режим налогообложения или на УСН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения).
Также необходимо отметить, что при условии соблюдения положений глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса РФ налогоплательщики в отношении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке, вправе применять УСН, а в отношении реализации товаров, не подлежащих обязательной маркировке – ЕНВД.
ВАЖНО!!! В случае утраты права применения ЕНВД или ПСН следует представить заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД или заявление об утрате права на применение ПСН.
Список товаров, подлежащих обязательной маркировке
| №
п/п |
Наименование группы товаров | Сроки проведения эксперимента | Дата введения обязательной маркировки | Срок запрета оборота
немаркированной продукции (предполагаемые сроки) |
| 1 | Меховые изделия | 24.03.2016 -
11.08.2016 |
12.08.2016 | 01.01.2020 |
| 2 | Лекарственные средства | 01.02.2017 - 31.12.2019 | 01.01.2020 | 01.07.2020 |
| 3 | Табачная продукция | 28.02.2019 | 01.03.2019 | 01.07.2020 |
| 4 | Обувные товары | 01.07.2018 - 30.06.2019 | 01.07.2019 | 01.03.2020 |
| 5 | Духи и туалетная вода | 01.07.2019 - 30.11.2019 | 01.12.2019 | Не ранее 01.10.2020 |
| 6 | Фотокамеры (кроме кинокамер) фотовспышки и лампы-вспышки | 16.05.2019-30.11.2019 | 01.12.2019 | Не ранее 01.10.2020 |
| 7 | Шины и покрышки | 20.06.2019 - 30.11.2019 | 01.12.2019 | Не позднее 01.12.2020 |
| 8 | Товары легкой промышленности (трикотажные блузки, пальто и полупальто, плащи и куртки, ветровки и штормовки, постельное, столовое, туалетное и кухонное белье) | 27.06.2019 - 30.11.2019 | 01.12.2019 | Не ранее 01.01.2021 |
| 9 | Молочная продукция | 15.07.2019 - 29.02.2020 | 01.06.2020 | 01.12.2020 |
Весь процесс маркировки и прослеживание движения товара обеспечивает и контролирует специально созданный оператор системы маркировки: Центр развития перспективных технологий (ЦРПТ).
На все вопросы, касающиеся регистрации в системе, получения кодов маркировки и их нанесения, реализации маркированных товаров Вам ответят специалисты Честного Знака по телефону службы поддержки 8 800 222 1523 или с помощью опции «Задать вопрос» по ссылке https://честныйзнак.рф/vopros-otvet/
Продажа товаров и продукции без маркировки и (или) нанесения информации, а также хранение, перевозка либо приобретение таких товаров и продукции в целях сбыта влекут штраф с конфискацией товаров (п. 2 ст. 15.12 КоАП РФ):
- для граждан в размере от 2 000 до 4 000 руб.;
- для должностных лиц - от 5 000 до 10 000 руб.;
- для юридических лиц - от 50 000 до 300 000 руб.