В ушедшем году государство увеличило налоговую и административную нагрузку на плательщиков УСН, ЕНВД, налогоплательщиков-физических лиц, усовершенствовало порядок администрирования НДС, проиндексировало акцизы, скорректировала порядок налогообложения имущества и изменило порядок действия ПСН. С другой стороны ряд плательщиков получили комплекс налоговых льгот и избавились от излишнего давления со стороны контролирующих органов.
Налоговая нагрузка
Государство скорректировало ряд процедур налогового администрирования в целях уменьшения нагрузки на бизнес
Например, Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014 была отменена обязанность налогоплательщиков сообщать в налоговые органы об открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов и лицевых счетов, о возникновении и прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа. Данная норма вступила в силу со 2 мая 2014 года. Также теперь годовую бухгалтерскую отчетность сможет не представлять религиозная организация, у которой за отчетные периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов.
Организации и ИП освободили от обязанности уведомлять ФСС и ПФР о банковских счетах
В соответствии с Федеральным законом № 59-ФЗ от 02.04.2014 изменяется ряд процедур администрирования страховых взносов. Так, в частности, законом отменяется обязанность юридических лиц и ИП сообщать в ФСС и ПФР об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов (лицевых счетов). Данное положение вступило в силу с 1 мая 2014 года. Одновременно утрачивает силу и норма, предусматривающая ответственность за невыполнение указанных обязанностей.Помимо всего прочего, закон предусматривает сокращение сроков регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в государственных внебюджетных фондах.
Юрлиц, применяющих УСН и ЕНВД, обязали к уплате налога на имущество организаций
Согласно Федеральному закону № 52-ФЗ от 02.04.2014, применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество, за исключением налога, уплачиваемого в отношении недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Таким образом, плательщики УСН и ЕНВД должны будут уплачивать налог на имущество, если база по нему равна кадастровой стоимости. Кадастровой стоимости база по налогу на имущество равна для административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений, назначение которых предусматривает размещение офисов.
Усовершенствован порядок исчисления налога на имущество организаций
В соответствии с Федеральным законом от 02.11.2013 № 307-ФЗ законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов РФ было предоставлено право в рамках региональных законов устанавливать особенности определения базы по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества. В случае установления таких особенностей база по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества будет определяться как их кадастровая стоимость.
Государство проиндексировало размеры государственных пошлин за совершение юридически значимых действий
В соответствии с Федеральным законом № 221-ФЗ от 21.07.2014 средний коэффициент индексации государственных пошлин составил 1,57. При этом размеры государственной пошлины будут применяться с учетом коэффициента 0,7 в случае совершения юридически значимых действий с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг. Льготный размер пошлины установлен за совершение юридически значимых действий только в отношении физических лиц и будет действовать вплоть до 1 января 2019 года.
Также был обновлен порядок уплаты госпошлины при обращении в суды
Федеральный закон № 198-ФЗ от 28 июня 2014 года вносит поправки в НК РФ, в связи с объединением Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ и, соответственно, передачей вопросов осуществления правосудия, отнесенных к ведению ВАС, в юрисдикцию ВС РФ. При этом закон определяет размеры и порядок уплаты госпошлин. Например, при подаче заявления об оспаривании ненормативного правового акта или действий чиновников пошлина для физических лиц составит 200 рублей, а для организаций - 2 000 рублей.
Банки обязали информировать налоговые органы о личных счетах и вкладах ИП
Согласно Федеральному закону № 134-ФЗ, банки обязаны предоставлять сведения о наличии счетов, вкладов или об остатках денежных средств на счетах, вкладах, по операциям на счетах, по вкладам организаций, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, физических лиц. данные сведения предоставляются кредитной организацией налоговым органам в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. Информация сообщается в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события.
Государство усовершенствовало порядок администрирования НДС
В частности, Федеральный закон № 238-ФЗ от 21.07.2014 уточняет момент принятия к вычету сумм НДС, уплаченных с авансов, порядок восстановления НДС, ранее принятого к вычету с выданных авансов. Вычеты НДС производятся с даты отгрузки товаров в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, или частичной оплаты согласно условиям договора. Суммы, принятые к вычету в отношении оплаты в счет предстоящих поставок товаров, подлежат восстановлению в размере налога, принятого к вычету по приобретенным им товарам, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, согласно условиям договора.
Доработаны общие условия действия патентной системы налогообложения
Так, Федеральный закон № 244-ФЗ от 21.07.2014 предоставляет субъектам РФ дополнительные полномочия при введении патентной системы налогообложения. В частности, регионам дано право дифференцировать размер потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости от места ведения деятельности на территории субъекта. При этом действие патента ограничивается территорией того муниципального образования, которое указано в патенте. Максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.
Учет и отчетность
Уточнены условия применения упрощенных способов ведения бухучета
Согласно Федеральному закону № 344-ФЗ от 04.11.2014, сокращается перечень субъектов экономической деятельности, имеющих право на применение упрощенных способов ведения учета. Данное право утратили организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту, жилищные и жилищно-строительные кооперативы, кредитные кооперативы, микрофинансовые организации, организации государственного сектора, политические партии, коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации, нотариальные палаты.
Усовершенствован порядок подписания счетов-фактур
Согласно поправкам, предприниматель может теперь не передавать право подписи иному лицу. Федеральным законом № 81-ФЗ от 20.04.2014 определяется, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации ИП.
В уходящем году был упрощен порядок ведения бухгалтерского учета
Так, вступили в силу поправки в федеральный закон “О бухгалтерском учете”, внесенные Федеральным законом № 425-ФЗ от 28 декабря 2013 года. Согласно поправкам, руководитель субъекта малого и среднего предпринимательства, а также руководитель НКО, имеющей право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может принять ведение бухучета на себя. В перечень исключений попали микрофинансовые организации, общества взаимного страхования, организации государственного сектора, государственные корпорации, государственные компании, политические партии и их региональные отделения
Введены новые правила осуществления наличных расчетов в РФ
Согласно Указанию ЦБ РФ № 3073-У, ИП и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте РФ за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий. Исключение составляют случаи выплаты работникам заработной платы, выплат страховых возмещений, выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды, оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг.